La Legge di stabilità prevede due novità sull’Irpef: l’aumento della detrazione sui redditi da lavoro dipendente e una possibile razionalizzazione delle detrazioni su alcune spese. È un primo debolissimo segnale verso la riduzione del carico fiscale a partire dai lavoratori a basso reddito.
LE DETRAZIONI PER LAVORO DIPENDENTE
La bozza della Legge di stabilità per il 2014 presenta due novità che riguardano l’Irpef: l’aumento della detrazione sui redditi da lavoro dipendente e una possibile razionalizzazione delle detrazioni su alcune spese (spese mediche, per istruzione, funebri, eccetera).
Cominciamo dalla detrazione per fonte di reddito, che aumenta (figura 1) per tutti i lavoratori dipendenti non incapienti con reddito tra 8 e 55mila euro, mentre rimane invariata per i pensionati, gli autonomi e i dipendenti incapienti o con reddito superiore a 55mila euro. (1) Come nell’attuale normativa, la decrescenza della detrazione rimane differenziata per i redditi compresi tra 8 e 15mila euro e tra 15 e 55mila euro. Tuttavia, come si nota dalla figura 1, la decrescenza proposta nel disegno di Legge di stabilità è pressoché lineare. Inoltre, sono abolite le “micro-detrazioni” aggiuntive di poche decine di euro al massimo che la normativa Irpef prevede per i lavoratori dipendenti con reddito compreso tra 23 e 28mila euro. L’aumento della detrazione è crescente tra gli 8 e i 15mila euro (il massimo è pari a 182 euro), mentre diminuisce successivamente (figura 1, linea nera).
Figura 1. La detrazione effettiva per i lavoratori dipendenti e assimilati
Dal punto di vista tecnico, le modifiche comportano un effetto positivo per i redditi compresi tra 8 e 15mila euro: per questa fascia di reddito l’aliquota marginale effettiva (cioè la variazione di imposta netta dovuta a un aumento del reddito) si riduce del 2,6 per cento, passando dall’attuale 30,17 per cento (si noti che l’aliquota marginale legale è pari al 23 per cento) al 27,57 per cento (figura 2). Rimane invece sostanzialmente invariata nelle altre fasce di reddito: un po’ superiore al 30 per cento nella fascia 15-28mila euro, per poi salire sopra il 41 per cento superata tale soglia (43 per cento oltre i 75mila euro). (2)
La figura 3 confronta invece l’aliquota media nei due scenari, mentre la figura 4 ne evidenzia la differenza. I redditi attorno a 15mila euro beneficiano della maggiore riduzione dell’incidenza media (-1,2 per cento). Le irregolarità della riduzione tra i 23 e i 28mila euro dipendono dall’eliminazione delle citate “micro-detrazioni”.
Figura 2. L’aliquota marginale effettiva
Figura 3. L’aliquota media
DEFINIZIONE DI REDDITO E FISCAL DRAG
Non sembra invece siano previste novità di rilievo per quanto riguarda la definizione di reddito ai fini Irpef: le rendite catastali degli immobili non locati continuano a essere escluse, come avviene dal periodo d’imposta 2012, anche per la definizione di reddito di riferimento per il calcolo delle detrazioni effettive per carichi di lavoro e famiglia. Versioni precedenti del disegno di Legge stabilità avevano invece previsto di reintrodurre a imposizione il 50 per cento delle rendite catastali degli immobili non locati. Dal punto di vista della vendibilità politica della manovra, probabilmente si è deciso di non applicare questa proposta per non compensare lo sgravio di imposta ottenuto con la revisione delle detrazioni per lavoro dipendente (complessivamente pari a 1,7 miliardi di euro), anche in vista dell’aumento che la manovra prevede in tema di imposizione sugli immobili.
Figura 4. La variazione dell’aliquota media
Va detto che le nostre elaborazioni non tengono conto del fiscal drag (perché non sappiamo se e per chi i redditi aumenteranno), un aspetto che negli ultimi anni viene spesso trascurato perché l’inflazione è bassa e perché la crisi fa sì che molti redditi diminuiscano invece di crescere.
Inoltre, i dipendenti pubblici avranno ancora i redditi nominali fermi per legge. Una piena rivalutazione all’inflazione si è verificata di recente solamente per le pensioni medio-basse. Eppure, chi avrà nel 2014 un aumento del reddito nominale si vedrà ridurre, a causa del fiscal drag, il beneficio derivante dall’incremento della detrazione. Per fare un esempio, un dipendente con un reddito complessivo di 30mila euro risparmierà, nel 2014, 114 euro grazie alla maggiore detrazione,; se il suo reddito salirà al tasso di inflazione programmato dell’1,5 per cento, lo sgravio effettivo si ridurrà a soli 30 euro, il resto andando a compensare l’incremento reale dell’onere dell’imposta. Per chi ha 17mila euro, invece, il guadagno scenderà da 173 a 135 euro. La maggiore detrazione riuscirebbe a garantire un beneficio netto, in presenza di redditi che crescono al tasso di inflazione, fino a 36mila euro circa.
L’IMPATTO SULLE FAMIGLIE
Per analizzare sul complesso delle famiglie l’impatto delle misure proposte utilizziamo un modello di micro simulazione statico la cui base dati è l’Indagine sui redditi delle famiglie italiane della Banca d’Italia pubblicata nel 2012. La normativa di riferimento è quella del 2013 e focalizziamo l’attenzione solo sull’Irpef erariale tralasciando l’effetto di un possibile aumento delle addizionali locali.
Il numero totale dei contribuenti è pari a circa 41 milioni, mentre i lavoratori dipendenti e assimilati (tra cui i collaboratori coordinati) sono 20,8 milioni, dei quali 15,5 milioni tra 8 e 55mila euro. Tuttavia, 1,6 milioni di essi non ottengono uno sgravio a causa dell’incapienza.
La tabella 1 mostra, per fasce di reddito, quali contribuenti ottengono uno sgravio e il risparmio medio per chi è avvantaggiato. Il risparmio medio maggiore (154 euro) si ottiene nella fascia 15-25mila euro, mentre nella fascia 8-15mila euro lo sgravio medio è minore (97 euro), e ancora più piccolo nelle fasce più elevate.
Considerando tutte le famiglie e suddividendole in decimi, la figura 5 evidenzia la riduzione di incidenza imputabile all’aumento delle detrazioni per carichi di lavoro dipendente (linea rossa). Lo sgravio è decisamente contenuto, nell’ordine di decimi di punto percentuale. Non è una sorpresa, dato che la revisione delle detrazioni riguarda solo una parte dei contribuenti Irpef.
Tabella 1. L’effetto della detrazione per lavoro per fasce di reddito – Contribuenti Irpef
Alla modifica sulla detrazione per lavoro si potrebbe aggiungere, entro gennaio 2014, una razionalizzazione (eliminazione o riduzione) delle detrazioni per oneri al fine di ottenere un maggior gettito di 500 milioni di euro. Qualora la razionalizzazione non venisse attuata entro quel termine, è prevista la riduzione della percentuale di detraibilità per gli oneri attualmente detraibili al 19 per cento: scenderebbe al 18 per cento già nel 2013 e al 17 per cento nel 2014. La riduzione di un punto dal 19 al 18 per cento (oggetto della nostra elaborazione) determinerebbe un incremento di gettito di circa 300 milioni di euro (tutte le detrazioni al 19 per cento valgono circa 5,4 miliardi di euro). Questa misura, se attuata, penalizzerebbe di più le famiglie appartenenti ai decimi intermedi (figura 5, linea verde), riducendo lo sgravio complessivo da 1,7 a 1,4 miliardi di euro. Le spese detraibili tendono ad aumentare all’aumentare del reddito, sia per quanto riguarda il loro ammontare, sia per quanto riguarda la quota di contribuenti interessati; tuttavia nei decimi più elevati è più basso lo sgravio medio dovuto alla revisione della detrazione per lavoro.
La riduzione di due punti di detraibilità garantirebbe un maggior gettito di 600 milioni, pari a poco più di un terzo dello sgravio concesso riducendo la detrazione per lavoro dipendente. In questa circostanza il divario tra la linea rossa e la linea verde della figura 5 sarebbe ancora più accentuato.
Negli ultimi anni, da moltissime parti è venuta la proposta,, di ridurre il carico fiscale a partire dal lavoro, e in particolare dai lavoratori a basso reddito. La misura rappresenta un primo segnale in questa direzione. È però un segnale assai debole, che da tanti non sarà avvertito.
Figura 5. La variazione di incidenza su tutte le famiglie, in % del reddito
(1) Le figure 1-4 considerano un lavoratore dipendente con solo reddito da lavoro dipendente, senza carichi di famiglia e spese detraibili o deducibili.
(2) Sia le aliquote marginali, sia quelle medie qui mostrate non includono le addizionali comunali e regionali. Anche in presenza di carichi familiari queste aliquote sarebbero superiori.
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Professore di Politica Economica presso il Dipartimento di Economia "Marco Biagi" dell'Università di Modena e Reggio Emilia. Membro del Capp, Centro di Analisi delle Politiche Pubbliche, dello stesso dipartimento, del comitato scientifico della Fondazione Gorrieri e del comitato editoriale di Politica Economica - Journal of Economic Policy. Fa parte della redazione de lavoce.info. 
Simone Pellegrino è professore associato di Scienza delle finanze presso il Dipartimento di Scienze Economico-sociali e Matematico-statistiche (ESOMAS) dell’Università di Torino. In precedenza è stato ricercatore presso la medesima Università. Ha conseguito il Dottorato di ricerca in finanza pubblica presso l’Università di Pavia e il Master in public economics presso la University of York (UK). I suoi interessi di ricerca vertono prevalentemente su tematiche relative all’imposizione fiscale, alla costruzione di modelli di micro-simulazione tax-benefit e all’analisi dell’effetto redistributivo delle imposte.
Carlo Turco
Con riguardo alle detrazioni, ed agli effetti sul gettito di una loro diminuzione – dal 19 al 18 o 17 per cento – mi chiedo se si tiene conto dell’impatto che tale diminuzione potrà avere sulla propensione ai pagamenti senza ricevuta fiscale e, conseguentemente, sui livelli di evasione correnti.
michele
Penso sia già stato dimostrato che le detrazioni non fanno diminuire l’evasione fiscale, non a caso si detraggono spese mediche o per risparmio energetico, non tanto per combattere l’evasione, ma nel primo caso come strumento di welfare, nel secondo per questioni ambientali.
Antonio Nieddu
beh …. ma un fine importante è quello di far diminuire l’evasione (e diverse volte viene sbandierato). Soprattutto relativamente alle seconde.
gaetano proto
In realtà, dietro le figure 1-4 c’è una ulteriore ipotesi rispetto a quelle elencate in nota dagli autori: che il lavoratore dipendente abbia lavorato tutto l’anno. Mantenendo le altre ipotesi, se avesse lavorato poniamo sei mesi, la sua detrazione potenziale si dimezzerebbe a 920 euro (elevati a 1.380 nel caso di tempo determinato dall’apposito minimale) in corrispondenza di un reddito di 8.000 euro. Resterebbe quindi un’imposta netta da pagare di pari importo (o di 460 euro nel secondo caso), dato che l’imposta lorda ammonta al 23% di 8.000 euro (cioè a 1.840). Nelle figure 2 e 3, per questo lavoratore le aliquote sarebbero diverse da zero già a partire dai 4.000 euro.
Al momento, la Legge di stabilità trascura questi soggetti, che pur se minoritari andrebbero tutelati: per esempio attraverso l’aumento dei minimali, pari attualmente a 690 euro nel caso di tempo indeterminato e a 1.380 altrimenti, come ricordato. Considerato che al momento il minimale più elevato corrisponde all’incirca all’importo della detrazione per un dipendente con 14.400 euro di reddito che ha lavorato tutto l’anno, applicando la stessa logica alle detrazioni post riforma il nuovo importo sarebbe intorno ai 1.550 euro. Fissato questo valore, il minimale di 690 euro potrebbe essere aumentato in proporzione o anche in misura maggiore, in modo da ridurre o eliminare una potenziale penalizzazione per i nuovi assunti a tempo indeterminato che appare contraddittoria rispetto ad altre misure.
massimo baldini
Si, le figure 1-4 sono state disegnate con l’ipotesi che il lavoratore
lavori tutto l’anno. Le simulazioni
invece hanno tenuto conto dei mesi effettivamente lavorati.
Michele da Caltanissetta
Come mai il governo ha deciso di tenere fuori solo le pensioni dall’aumento delle detrazioni per reddito di lavoro dipendente ed assimilati? Abbiamo una classe politica “vessatoria” che colpisce chi vuole e dove vuole senza che nessuno le sostenga. In questo caso il mio riferimento è ai sindacati ed ai difensori delle fasce deboli che dimenticano che l’unico reddito veramente assimilato al lavoro dipendente è proprio la pensione e non gli altri compensi percepiti per rapporti di collaborazione ed altre amenità di precariato inventate dai governi Prodi. La pensione, infatti, ha una cadenza fissa mensile; viene pagata per 13 mensilità; è la sostituzione del reddito di lavoro dipendente per raggiungimento dell’età pensionabile e della contribuzione richiesta; è il reddito di lavoro dipendente che il lavoratore si è assicurato versando i contributi previdenziali per il dopolavoro. E’, in realtà, il reddito sostitutivo del lavoro dipendente. Io personalmente, pensionato dal 2008 con indicizzazione bloccata, pur avendo una pensione al netto della cessione del quinto e di altri debiti personali, di € 820,00 mensili, intendo adire la magistratura ordinaria affinché questa “casta” di incompetenti, farabutti e ladri, riconoscano quello che va, per giustizia sociale, riconosciuto. Non si possono toccare le pensioni che dopo riforme e controriforme sono ridotte al lumicino ed alla sopravvivenza stentata.
paoloolimpio
Vorrei porvi un interrogativo che mi pare di rilievo ma del quale mi pare manchi la consapevolezza necessaria.
L’Italia è un paese di grande evasione. Per la verità non lo è solo l’Italia, ma la stessa Germania ha dei livelli di tolleranza nei confronti dell’evasione fiscale che non tutti conoscono.
Per contenere questo fenomeno, che unitamente alla dimensione horror della nostra macchina burocratica, politica e istituzionale, rappresenta uno dei problemi di più difficile soluzione, le politiche fiscali dei/i governi si stanno spostando dalla tassazione dei reddito alla tassazione dei beni.
È proprio a questo ultimo riguardo che vorrei porvi il mio interrogativo.
Tra gli italiani che sono sempre sollecitati ad investire nel mattone ci sono quelli che hanno sempre evaso e quelli che non lo hanno mai fatto.
I secondi sono sicuramente lavoratori dipendenti e pensionati (che hanno fatto i lavoratori dipendenti).
Le modifiche introdotte negli ultimi anni (in particolare con il raddoppio delle basi imponibili e delle aliquote) hanno messo in ginocchio molti tra questi secondi proprietari di immobili.
Hanno sempre pagato fino all’ultima goccia delle imposte dovute sul reddito e, adesso vengono tartassati da un’imposta che sottrae loro due o tre mensilità della loro pensione o del loro stipendio.
Almeno potessero vendere ma lo stato del mercato immobiliare è a voi ben noto.
L’interrogativo riguarda appunto la possibilità di introdurre un elemento di giustizia sociale e quindi distinguere nella tassazione sulla casa i redditi di questi secondi disgraziati cittadini da quelli dei primi, evasori felici.
Il pensiero naturalmente va a quegli italiani che vivono di politica e che si mettono in tasca 15/20 mila euro al mese e che questi “secondi” italiani devono pagare dissanguandosi.